营改增热门问题汇总

【小编】现阶段进入2016年税务师考试备考冲刺期,小编整理税务师考试相关税务知识,分享给小伙伴们。
1.房地产开发企业出租(rent)不动产如何计税?
答:根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策(policy)的通知》(财税〔2016〕68号)规定:
二、不动产经营租赁服务
(1)房地产开发(Development)企业中的一般纳税义务人,出租自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法(method),按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县(市)的,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
房地产开发企业中的一般纳税人,出租其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县(市)的房地产项目,应按照3%预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(2)房地产开发企业中的小规模纳税义务人,出租自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产项目与其机构所在地不在同一县(市)的,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主(Landlord)管税务机关进行纳税申报。
2.什么情况下应该申请开具《外出经营活动税收管理证明》?
答:根据《国家税务总局关于优化《外出经营活动(huó dòng)税收管理证明》相关制度和办理程序的意见》(税总发〔2016〕106号)第二条第一款的规定:“改进《外管证》开具范围界定。纳税义务人跨省税务机关管辖区域(以下简称跨省)经营的,应按本规定开具《外管证》;纳税人在省税务机关管辖区域内跨县(市)经营的,是否开具《外管证》由省税务机关自行确定。”
第四条规定:“异地不动产转让和租赁(to hire)业务不适用外出经营活动税收管理相关(related)制度规定。”
根据《税务登记管理办法》(国家(country)税务总局令第7号)第三十二条规定:“纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》(以下简称《外管证》)。”
3.营改增之后混合销售(Sales)行为如何计征增值税?
答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定:第四十条一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
4.营改增之后纳税义务人跨县(市、区)提供建筑服务(fú wù),如何预缴税款?
答:根据《国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)规定:第四条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,按照以下规定预缴税款:
(一)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。
(二)一般纳税(即税收中的纳税人的执行过程)义务人跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法(method)计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。
(三)小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除(deduct)支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款东莞开发票购买方已付货款,或者货款未付但已作帐务处理,发票联和抵扣联无法退还,购买方须到当地主管税务机关开具进货退出或索取折让证明单送交销售方,销售方依证明单开具红字专用发票,并扣减当期销售金额和销项税额。购买方收到红字专用发票后,应将红字专用发票所注明的税额从当期进项税额中扣减。如不扣减,造成不纳税的,属于偷税行为。
5.个人出租不动产税率?
答:根据国家税务总局关于发布《纳税义务人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告规定,其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
6.提供物业(Property)管理服务(fú wù)的纳税人代收水电费如何开票?
答:根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)规定:提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售(Sales)额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
省局货劳明确,收取的水费可以按照差额和简易计税计算应纳增值税,差额征税、全额开票;收取的电费应按转供电(powered by)力纳税。除物业公司之外的其他公司发生二次转供水电行为,如果属于提供物业服务的行为,参照上述规定征收纳税。
7.营改增后新增不动产如何抵扣?
答:根据财税〔2016〕36号规定,适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
8.物业管理服务中收取的自来水水费如何计征增值税?
答:根据国家税务总局公告2016年第54号规定:提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值(指相对的价格提高)税。
本公告自发布之日起施行。2016年5月1日以后已发生并处理的事项,不再作调整;未处理的,按本公告规定执行。
9.电信、联通的电子发票是否有效?
答:根据《湖北省国家税务局(Tax Bureau)关于在电信业推行增值(指相对的价格提高)税电子普通发票的公告》(湖北省国家税务局公告2016年第7号)规定(guī dìng):
一、本次推行增值(指相对的价格提高)税电子普通发票的企业包括:中国电信股份有限公司湖北分公司、中国联合网络通信有限公司湖北省分公司。中国电信股份有限公司湖北分公司于2016年7月28日启用,中国联合网络通信有限公司湖北省分公司于2016年8月16日启用。
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三、增值税电子普通发票启用后,开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

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