企业所得税汇算清缴税前扣除易错事项风险提示

企业所得税 汇算清缴税前扣除的计算,下面这些营业事项须要特别留意,若处理欠妥会产生税务风险。

企业所得税汇算清缴税前扣除的计算,下面这些营业事项须要特别留意,若处理欠妥会产生税务风险。

违背权责产生制原则

企业将一次性付出若干年的费用一次性税前扣除。如企业一次性付出3年的房钱,取得租赁费发票,在当期全额税前扣除。根据《企业所得税法实施条例》第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责产生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。是以,企业一次性付出的跨年费用,不克不及一次性税前扣除,应当在受益期内分期扣除。

同理,有不少企业装修费等在付出时一次性税前扣除。若企业付出以前年度公积金、弥补保险等费用,也不克不及在付出昔时税前扣除,应追溯到费用所属年度税前扣除。

汇算清缴后取得发票未追溯调剂

汇算清缴前未取得发票不克不及税前扣除已深刻人心,但汇算清缴后取得发票若何扣除?企业还有误会。如企业2016年产生的费用,2017年5月31日前未取得发票,该费用在2016年度汇算清缴时全额调增;而后,2017年7月取得发票,在2017年度汇算清缴时调减,这是纰谬的。根据《国度税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2012年第15号)第六条规定,对企业发明以前年度实际产生的、照办税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及解释后,准予追补至该项目产生年度计算扣除,但追补确认刻日不得跨越5年。是以,上例企业应追溯扣除在支出产生的2016年度,而不是取得发票的2017年度。

扩年夜职工福利费范围

有不少企业认为,只如果福利性质的支出都算职工福利费,如将职工后代教导费、组织职工旅游的费用等列入职工福利费。然则,这些福利性质的支出,与企业取得收入不直接相干,不克不及税前扣除。

职工学历教导计入教导经费

不少企业报销高管读MBA、职工读博的膏火等费用,并计入职工教导经费。根据财务部、国度税务总局等十部委结合印发的《关于企业职工教导经费提取与应用治理的看法》(财建〔2006〕317号)第三条第九款规定,企业职工参加社会上的学历教导以及小我为取得学位而参加的在职教导,所需费用应由小我承担,不克不及挤占企业的职工教导培训经费。是以,这些在职教导膏火应由小我承担,不克不及税前扣除。

为部分人员付出的弥补保险

有些企业为部分高管付出弥补养老保险费成都工商注册是开端创业的第一步。一般来说,公司注册的流程包含:企业核名→提交材料→领取执照→刻章,就可以完成公司注册,进行开业了。然则,公司想要正式开端经营,还须要解决以下事项:银行开户→税务报到→申请税控和发票→社保开户。、弥补医疗保险费,根据《财务部、国度税务总局关于弥补养老保险费、弥补医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)规定,自2008年1月1日起,企业根据国度有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全部员工付出的弥补养老保险费、弥补医疗保险费,分别在不跨越职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;跨越的部分,不予扣除。是以,只为部分高管付出的弥补保险不相符“全部员工”的规定,不克不及税前扣除。

公益性捐赠不相符前提

《企业所得税法实施条例》第五十一条规定,成都资质代办顾名思义,既是委托别工资本身解决执照、手续等。企业所得税法第九条所称公益性捐赠,指企业经由过程公益性社会集团或者县级以上国民当局及其部分,用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。是以,企业产生的公益性捐赠支出,重要存在以下三个方面风险:①直接捐赠。有的企业热衷于将款物直接捐赠给受益人,不克不及税前扣除;②公益性社会集团不在名单内。有的企业虽经由过程公益性社会集团进行捐赠,但该公益性社会集团不在具有公益性捐赠税前成都代理记账是指将本企业的管帐核算、记账、报税等一系列的工作全部委托给专业记账公司完成,本企业只设立出纳人员,负责日常泉币进出营业和家当保管等工作。扣除资格的公益性社会集团名单中,不克不及税前扣除;③经由过程县级以下国民当局捐赠。有的企业经由过程某省的乡镇当局进行捐赠,或直接捐赠给某村委会,不相符“县级以上国民当局及其部分”的规定,不克不及税前扣除。

利钱支出风险

利钱支出除了非金融企业向非金融企业的借钱利钱不得跨越金融企业同期同类贷款利率、接洽关系企业之间的借钱利钱须相符规定的┞樊资比等常见风险,还应留意:①应本钱化的利钱未本钱化。如一些房地产开辟企业贷款用于房地产项目开辟,每年付出巨额利钱并在计入财务费用,这是缺点的。相符本钱化前提的利钱应计入房地产项目开辟成本,不克不及在昔时一次性税前扣除;②有不少企业将取得的银行贷款无偿借给接洽关系企业,本身付出贷款利钱,该利钱属于与企业取得收入无关的支出,不克不及税前扣除。

集团公司承担全部费用

集团公司为部属各个成员单位的产品做告白,承担全部告白费用;企业与接洽关系企业合营租用一层写字楼,企业承担了全部租赁费等。因为集团公司与成员单位都是自力法人,集团公司不克不及独自包袱受益于成员单位的全部费用,应进行合理分摊。

不克不及扣除的贸易保险费

不少企业为部分员工付出某些贸易保险并税前扣除,但根据《企业所得税法实施条例》第三十六条规定,除企业按照国度有关规定为特别工种职工付出的人身安然保险费和国务院财务、税务主管部分规定可以扣除的其他贸易保险费外,企业为投资者或者职工付出的贸易保险费,不得扣除。是以,不相符税律例定的贸易保险不克不及税前扣除。

资产丧掉证据不全

资产丧掉最简单、最常见的问题就是不克不及供给《国度税务总局关于印发企业资产丧掉所得税税前扣除治理办法的通知布告》(国度税务总局通知布告2011年第25号)规定的有关证据材料,特别是股权投资丧掉和债权投资丧掉,往往不克不及供给被投资企业破产通知布告、破产了债文件,债务人破产等文件以及追索记录等。固然《国度税务总局关于企业所得税资产丧掉材料留存备查有关事项的通知布告》(国度税务总局通知布告2018年第15号)规定企业不再向税务机关报送资产丧掉相干材料,但同时也规定“企业应当完全保存资产丧掉相干材料,包管材料的┞锋实性、合法性。”一旦汇算清缴后税务机关对资产丧掉进行检查,企业若不克不及完全地供给相干材料,将面对极年夜风险。

除此之外,税前扣除常见的风险还有支出未取得发票、列支与企业取得收入无关的支出、预提费用未实际产生等,都须要企业在汇算清缴时,特别予以存眷。